I. Специални режими за малки предприятия

С промените в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) се въвеждат разпоредбите на режима за малки предприятия, в съответствие с Директива (ЕС) 2020/285.

С въвеждането на тази схема малките предприятия могат да доставят стоки и услуги в друга държава членка до определен праг, без да начисляват ДДС.

Предходен режим
До момента освобождаването от ДДС за малки предприятия се подчиняваше на националните правила на всяка държава членка, което налагаше регистрация по ДДС във всяка държава от ЕС, в която се извършват облагаеми доставки.

II. Структура на режима за малки предприятия

Структура на режима за малки предприятия

1. Режим за малки предприятия в страната
   Малкото предприятие прилага освобождаване от ДДС само в България.

2. Режим за малки предприятия в Европейския съюз
   Малкото предприятие може да кандидатства за освобождаване от ДДС в една, няколко или всички други държави членки, в които извършва дейност.

Възможно е да не прилага режима на местно ниво, но да го прилага в други държави членки.

III. Изключения от прилагане на режимите

Специалните режими за малки предприятия не се прилагат, когато:

• Данъчно задължени лица са регистрирани за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии
  (чл. 168г, ал. 4 от ЗДДС)

• Данъчно задължено лице не може да прилага едновременно в една и съща държава членка

  • специалните режими за малки предприятия, и

  • специалния режим в Съюза по глава осемнадесета
    (чл. 168г, ал. 4 от ЗДДС)

• Специалните режими не се прилагат в страната за доставки на:

  • ново превозно средство, изпратено или транспортирано от територията на страната до друга държава членка
    (чл. 168г, ал. 2 от ЗДДС)

IV. Прагове на оборота

1. Национален праг

• 51,130 EUR
  (чл. 96, ал. 1 от ЗДДС)

2. Праг на Съюза

• 100,000 EUR
  (чл. 96, ал. 2, т. 2 от ЗДДС)

Това е общ годишен праг, приложим за всички 27 държави - членки на ЕС.

V. Определяне на оборота

1. Годишен оборот в страната
   Общата сума от данъчните основи на доставките с място на изпълнение в България за календарната година, определени по чл. 168в, ал. 1–10 от ЗДДС.

2. Годишен оборот в Съюза
   Общата стойност на доставките във всички държави членки, включително:

• оборот в България, и

• доставките с място на изпълнение в другите държави членки
  (чл. 168в, ал. 11 от ЗДДС)

VI. ВАЖНО: Промяна в начина на определяне на оборота за регистрация

От 01 януари 2026 г:

• Оборотът се проследява ежедневно за текущата календарна година

• Отпада правилото за:

  • предходните 12 последователни месеца

  • два последователни месеца се премахва.

Задължение за регистрация:

• При надвишаване на 51 130 евро

• Заявление се подава в 7-дневен срок

• Датата на регистрация е денят, следващ датата, на която е надхвърлен прагът.

Специално правило за 2025 г.
Ако годишният оборот за 2025 г. надвишава прага от 51 130 евро:

• Дата на регистрация: 01 януари 2026 г.
  (§ 63 от ПЗР на ЗИД на ЗДДС, ДВ, бр. 115/30.12.2025 г.)

VII. Промени в обхвата на оборота за регистрация

Включват се:

• Освободени доставки на недвижими имоти, освен ако не са съпътстващи
  (чл. 168в, ал. 1, т. 5 от ЗДДС)

„Съпътстваща доставка“
Доставка, която:

• не е свързана с обичайната икономическа дейност,

• има второстепенен или случаен характер
  (§ 1, т. 105 от ДР на ЗДДС)

Специални режими (глави XVI, XVII и XIX)
В оборота се включва пълната получена сума, а не маржът:

• туристически услуги

• стоки втора употреба

• произведения на изкуството

• колекционерски предмети и антики

• инвестиционно злато
  (чл. 168в, ал. 5 от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г.)

VIII. ВАЖНО: Промяна в датата на регистрация и фактуриране

• Датата на регистрация вече не е датата на връчване на акта

• Датата е денят след надвишаване на прага
  (чл. 103 от ЗДДС)

Фактуриране в този случай
Фактура се издава до 5 дни от връчването на акта, за доставки:

• с данъчно събитие, възникнало между:

  • датата след надвишаване на прага, и

  • датата на връчване на акта
    (чл. 113, ал. 4 от ЗДДС)

IX.Прилагане на режима за малки предприятия в страната

Установени в България лица с:

• годишен оборот ≤ 51 130 евро

• за текущата и предходната календарна година

➡️ Автоматично прилагат режима, без уведомление до НАП.

X. Прилагане на режима за малки предприятия в ЕС

Условия:

• оборот в страната ≤ 51 130 евро и/или

• oборот в ЕС ≤ 100 000 евро

• за текущата и предходната година

Може да се прилага:

• от лица, установени в България или друга държава членка

• само в държави, в които са изпълнени националните условия

Лицата могат да прилагат режима в ЕС дори ако са регистрирани по чл. 96 или чл. 100 от ЗДДС
(чл. 168е, ал. 6)

XI. Регистрация за прилагане на режима в ЕС

• Регистрацията е доброволна

• Заявление, подадено до НАП

• Издава се идентификационен номер, завършващ на “-EX”.

• Режимът се прилага след одобрение от съответните държави членки

⚠️ Не всички държави членки прилагат режима.

Фактуриране

• Задължително посочване на BG…–EX във фактурите (чл. 114, ал. 13 и 14 от ЗДДС)

XII. Деклариране на оборотите (режим ЕС)

• Подаване на тримесечен отчет

• По електронен път

• Включва:

  • оборота в страната

  • оборота по държави членки

• Срок: до края на месеца след тримесечието

• Подлежи на подаване дори при липса на доставки
  (чл. 168л от ЗДДС)

XIII. Въпроси и отговори

Има ли задължение за регистрация, ако лицето извършва доставки само в страната и не надвишава прага?
Отговор: Не.

Какви обороти следи лице от друга държава членка, което прилага режима в България?
Отговор:

• оборота в страната (51 130 евро), или

• оборота в ЕС (100 000 евро)

Има ли право на данъчен кредит?
Отговор: Не.
(чл. 70, ал. 6 от ЗДДС)

Може ли лице извън ЕС с постоянен обект в ЕС да прилага режима?
Отговор: Не. Само лица, установени в ЕС. В тази връзка с § 61 от ЗИД на ЗДДС са въведени нови т. 11а и т. 12а в § 1 от ДР на ЗДДС.

XIV. Полезни външни ресурси

• Информация за правилата за ДДС за МСП по държави-членки на ЕС
  https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en

• Официалният EU портал за ДДС режима за малки и средни предприятия.
  https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/index_en

• Ръководство за режима на ДДС за МСП съгласно законодателството на ЕС
  https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/legislation/guides_en#guide-to-the-sme-scheme

XV. Други промени в ЗДДС

• Отпада регистрация по чл. 97а, ал. 2 за услугите, които се предоставят на територията на друга държава членка, ако се прилага режима за малки предприятия в ЕС за съответната държава членка
  (чл. 97а, ал. 6 от ЗДДС).

• Няма промяна в регистрацията по чл. 97а от ЗДДС

• Промяна на мястото на изпълнение за виртуални събития
  (чл. 21, ал. 12 и 13 от ЗДДС)

• Отменени са:

  • чл. 97 (доставки на стоки с монтаж и инсталиране)

  • Чл. 104 (удостоверения за регистрация)

Други законодателни промени

I. Нова Наредба № Н-3 от 07.11.2025 г.

• Методи за определяне на пазарни цени

• В сила от 01.01.2026 г

II В ЗС са изместени сроковете с една година назад за изготвяне на отчет за устойчивостта.
(§ 30 от ПЗР към ЗИД на ЗС)

Доклад за устойчивостта - РЕЗЮМЕ

III. ЗС Декларация за корпоративен данък за многонационална група с приходи над 750 000 000 евро

Първи отчетен период: 2025 г.

• При некалендарна година – период, започващ на или след 22.06.2024 г.
  (§ 66 от ПЗР към ЗИД на ЗДДС)