Глобалната минимална ставка на корпоративния данък от 15% е на път да промени данъчния модел в България. Регламентиран с директива на ЕС, този данък ще влезе в сила на 1 януари 2024 г., като целта му е да осигури справедливо данъчно облагане за големите мултинационални корпорации, опериращи в България, и да предотврати данъчната конкуренция между държавите. В тази статия ще разгледаме подробностите за този глобален минимален данък, неговите импликации за България и начина му на функциониране.

Механизмът за глобално минимално данъчно облагане 

Глобалният минимален данък има за цел да гарантира, че големите мултинационални корпорации, които извършват дейност в една или повече държави, изчисляват действителния данък, който плащат за своята дейност на определено място. Ако тази изчислена данъчна ставка е под 15 %, разликата до 15 % подлежи на допълнително облагане. Това изчисление се извършва на ниво юрисдикция и включва всички дружества в рамките на съответната международна група, които извършват бизнес дейност там. Тези изчисления следват конкретните насоки, посочени в директивата, и не се влияят от местните закони в тази област. Тези насоки включват различни корекции както на облагаемия доход, като например изключване на доходи и приспадане, така и на платените данъци. Те също така отчитат разликите във времето при данъците, в това число временни и постоянни.

За да извършат тези изчисления, корпорациите трябва да събират и обработват данни, които обикновено не са налични в техните счетоводни системи. Тази допълнителна работа е необходима, за да се подготвят данните за изчисленията. Дружествата, които подлежат на допълнително данъчно облагане поради глобалния минимален данък, могат да се възползват от определени облекчения на облагаемия си доход, свързани с персонала и капиталовите активи, известни като активни дейности. Съществуват и изключения от данъчно облагане за дейности, които са под определени прагове. Последователното прилагане на тези правила и предотвратяването на потенциални злоупотреби се осигуряват чрез стриктна система за обмен на информация и съответните санкции.

Събиране и прилагане на глобалния минимален данък

Глобалният минимален данък се събира и прилага от главното дружество майка, което контролира групата. Това дружество-майка, наричано още "крайно предприятие-майка", е отговорно за това всички да спазват данъчните правила. Ако дружеството майка се намира на място, което не използва тази данъчна система, данъкът се събира от следващото по ред дружество, за да се предотврати избягването на данъци. В някои случаи държавите, в които дружествата извършват бизнес, също могат да събират допълнителния данък, ако са приели тези правила. В България тази възможност може да бъде избрана например, за да се увеличи бюджетът на страната.

Страните, в които има по-малко от 12 международни групи, попадащи в обхвата на директивата, могат да решат да отложат нейното прилагане с шест години. Малко вероятно е обаче това да окаже значително въздействие върху общата данъчна тежест за групата, тъй като юрисдикциите, в които тези групи извършват дейност, най-вероятно ще са приели механизма и следователно ще облагат с данък образуванията от юрисдикциите, които са отложили прилагането.

Въздействие върху българските дружества 

Глобалният минимален данък ще се отрази на два конкретни вида дружества в България:

• Местни международни групи: Това са компании, които оперират на територията на България и имат общ оборот над 750 милиона евро за последните две от последните четири години.
• Дъщерни дружества на международни групи в България: Тази категория включва дружества в България, които са част от международни групи и имат консолидиран оборот над 750 милиона евро за две от последните четири години.

Местните групи, които се подчиняват на този механизъм, се изправят пред сериозни задачи. Те трябва да съберат и предоставят подробна информация за цялата група, разделена по местоположение и структура. Също така трябва да изчислят съответните данъчни задължения. Определянето на това къде трябва да се заплати допълнителният данък се осъществява от данъчната администрация. Тази задача е сложна и изисква разбиране на финансовите различия, счетоводните системи и данъчните правила в различни местоположения, включително отсрочени данъци, данъчни кредити и облекчения. Групите трябва също да разберат глобалните минимални данъчни правила в местоположенията, където функционират, за да определят къде трябва да бъде заплатен данъкът.

Обобщение 

Глобалният минимален данък от 15 % ще окаже значително въздействие върху корпоративната среда в България, като ще засегне както местните конгломерати, така и дъщерните дружества на международни групи. Данъчният механизъм има за цел да осигури справедливо и системно данъчно облагане на големите мултинационални корпорации, като същевременно сложи край на данъчната конкуренция между държавите. Предвижда се България да приеме директивата, като по този начин затвърди ангажимента си към международните данъчни реформи и увеличи своя бюджет с допълнителни данъчни приходи. Предприятията, работещи в България, трябва да се подготвят за повишено спазване на данъчното законодателство и прозрачност, докато се ориентират в тънкостите на глобалния минимален данък.

В процеса на навигиране на тези промени за предприятията в България е важно да бъдат информирани, да търсят експертни съвети и да се справят активно с всички предизвикателства, които могат да възникнат. Ние от TGS България се ангажираме да предоставяме цялостни данъчни и финансови консултантски услуги, за да помогнем на бизнеса да се развива. Свържете се с нас още днес, за да научите повече за това как можем да помогнем на вашата компания да се адаптира към глобалните разпоредби за минимално данъчно облагане и да осигури съответствие, като същевременно максимизирате вашите финансови стратегии.